Giao dịch liên kết là các giao dịch giữa các bên có quan hệ liên kết trong cùng một hệ thống doanh nghiệp, và việc kê khai giao dịch liên kết là yêu cầu bắt buộc nhằm đảm bảo giá giao dịch được xác định theo nguyên tắc giá thị trường, tránh tình trạng chuyển giá, gian lận thuế. Trong bài viết này, chúng ta sẽ tìm hiểu chi tiết về các trường hợp phải kê khai giao dịch liên kết, đồng thời phân tích các trường hợp được miễn kê khai giao dịch liên kết miễn trừ và miễn lập hồ sơ xác định giá, cũng như hướng dẫn cụ thể về việc kê khai trên phần mềm HTKK và các lưu ý quan trọng.
Các trường hợp được miễn kê khai giao dịch liên kết và miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết
Không phải tất cả các doanh nghiệp phát sinh giao dịch liên kết đều bắt buộc phải lập hồ sơ xác định giá và kê khai giao dịch liên kết chi tiết. Pháp luật quy định rõ các trường hợp được miễn để tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp có quy mô nhỏ hoặc các giao dịch có giá trị thấp. Dưới đây là phân tích chi tiết các trường hợp miễn theo từng nhóm.
2a. Doanh nghiệp có quy mô nhỏ, tổng doanh thu kỳ tính thuế dưới ngưỡng
Doanh nghiệp có quy mô nhỏ với tổng doanh thu trong kỳ tính thuế dưới mức quy định sẽ được miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết và miễn kê khai giao dịch liên kết. Cụ thể, nếu tổng doanh thu dưới 50 tỷ đồng và tổng giá trị giao dịch liên kết dưới 30 tỷ đồng trong kỳ tính thuế, doanh nghiệp sẽ không phải thực hiện các thủ tục kê khai phức tạp này.
Điều này giúp doanh nghiệp vừa và nhỏ giảm bớt gánh nặng về thủ tục hành chính, đồng thời tập trung nguồn lực để phát triển kinh doanh. Tuy nhiên, doanh nghiệp vẫn phải đảm bảo tính minh bạch trong các giao dịch và có khả năng cung cấp tài liệu khi cơ quan thuế yêu cầu kiểm tra.
2b. Các giao dịch có giá trị thấp, hoặc giao dịch nội địa không đủ điều kiện
Đối với các giao dịch có giá trị thấp hoặc giao dịch nội địa giữa các bên liên kết không đủ điều kiện để áp dụng nguyên tắc xác định giá giao dịch liên kết, doanh nghiệp có thể được miễn lập hồ sơ xác định giá nhưng vẫn phải kê khai giao dịch.
Ví dụ, các giao dịch phát sinh trong nội bộ doanh nghiệp có giá trị nhỏ, không ảnh hưởng lớn đến kết quả kinh doanh hay xác định nghĩa vụ thuế thì sẽ không yêu cầu lập hồ sơ phức tạp. Tuy nhiên, việc kê khai trên HTKK vẫn cần phải đầy đủ để đảm bảo sự minh bạch và tuân thủ quy định của pháp luật.
2c. Các trường hợp miễn theo cùng mức thuế suất hoặc điều kiện miễn trừ
Người nộp thuế chỉ phát sinh giao dịch với các bên liên kết cũng là đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tại Việt Nam, đồng thời áp dụng cùng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ tính thuế và không bên nào được hưởng ưu đãi thuế, sẽ được miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết và miễn kê khai giao dịch liên kết.
Trường hợp này thường áp dụng cho các công ty trong cùng một tập đoàn hoặc hệ thống có chính sách thuế đồng nhất, góp phần đơn giản hóa thủ tục kê khai và tránh trùng lặp báo cáo không cần thiết.
Thông tin xác định giá giao dịch liên kết
Khi doanh nghiệp không thuộc các trường hợp được miễn kê khai giao dịch liên kết hoặc miễn lập hồ sơ xác định giá, việc kê khai chi tiết thông tin xác định giá giao dịch liên kết là bắt buộc. Sau đây là hướng dẫn cụ thể về việc kê khai mục III trong phụ lục kê khai giao dịch liên kết.
Nếu tích chọn 2a hoặc 2c ở mục II được miễn
Trong trường hợp doanh nghiệp được miễn theo mục 2a hoặc 2c, sẽ không cần kê khai thông tin chi tiết ở mục III và IV của phụ lục kê khai giao dịch liên kết. Điều này giúp giảm bớt các thủ tục hành chính không cần thiết và doanh nghiệp chỉ cần nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN kèm theo phụ lục I đã khai báo.
Nếu 2a hoặc 2c không được chọn hoặc chọn 2b
Trong trường hợp doanh nghiệp không thuộc nhóm miễn hoặc chọn trường hợp 2b, doanh nghiệp cần kê khai mục III theo bảng quy định với các cột và tiêu chí cụ thể, bao gồm:
- Thông tin chi tiết về các giao dịch liên kết phát sinh trong kỳ, giá trị giao dịch, loại giao dịch.
- Phương pháp xác định giá giao dịch liên kết áp dụng cho từng giao dịch.
- Thông tin về các bên liên kết tham gia giao dịch.
- Kết quả xác định giá và ảnh hưởng tới kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.
Việc kê khai đầy đủ và chính xác giúp cơ quan thuế có căn cứ kiểm tra, đánh giá việc tuân thủ quy định về chuyển giá và tránh rủi ro bị xử phạt do kê khai sai hoặc thiếu.
Ví dụ minh họa và lưu ý HTKK kê khai giao dịch liên kết
Để hiểu rõ hơn về các trường hợp kê khai và miễn kê khai giao dịch liên kết, dưới đây là một số ví dụ minh họa thực tế cùng những lưu ý quan trọng khi sử dụng phần mềm HTKK để kê khai:
Ví dụ về trường hợp liên kết tại Việt Nam và nước ngoài
Trường hợp 1: Một công ty mẹ tại Việt Nam có công ty con trực thuộc cũng đặt tại Việt Nam, có cùng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp và không bên nào hưởng ưu đãi thuế. Các giao dịch giữa hai công ty này thuộc trường hợp được miễn lập hồ sơ xác định giá và miễn kê khai giao dịch liên kết.
Trường hợp 2: Một doanh nghiệp Việt Nam có giao dịch mua nguyên vật liệu từ công ty liên kết tại nước ngoài, giá trị giao dịch vượt mức ngưỡng quy định. Doanh nghiệp này bắt buộc phải lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết và kê khai chi tiết trên HTKK.
Những ví dụ này cho thấy tầm quan trọng của việc xác định đúng trường hợp thuộc diện kê khai hay miễn kê khai, tránh sai sót dẫn đến rủi ro pháp lý.
Lưu ý khi kê khai giao dịch liên kết trên HTKK
- Chọn đúng mục II: Xác định chính xác doanh nghiệp thuộc trường hợp miễn kê khai hay không để tránh kê khai sai lệch.
- Kê khai đầy đủ mục III và IV: Nếu không miễn, cần nhập đầy đủ thông tin theo hướng dẫn của phần mềm HTKK, đảm bảo tính chính xác và minh bạch.
- Kiểm tra dữ liệu trước khi nộp: Rà soát kỹ lưỡng các thông tin kê khai để tránh lỗi kỹ thuật hoặc sai sót dẫn đến bị cơ quan thuế xử phạt.
- Thời gian nộp hồ sơ: Nộp đúng hạn cùng với tờ khai quyết toán thuế TNDN để tránh bị phạt do chậm trễ.
Giới thiệu công ty kế toán ATS
ATS là công ty kế toán chuyên nghiệp, có nhiều năm kinh nghiệm trong lĩnh vực xử lý kê khai giao dịch liên kết cho các doanh nghiệp tại Việt Nam. Đội ngũ chuyên gia của ATS am hiểu sâu sắc các quy định pháp luật về thuế, chuyển giá và kê khai giao dịch liên kết, giúp doanh nghiệp thực hiện đầy đủ, chính xác các thủ tục kê khai theo quy định của cơ quan thuế.
Với dịch vụ tư vấn và hỗ trợ lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết, ATS cam kết giúp doanh nghiệp giảm thiểu rủi ro pháp lý, tối ưu hóa nghĩa vụ thuế và tiết kiệm thời gian, chi phí. Ngoài ra, ATS còn hỗ trợ đào tạo nâng cao kiến thức về giao dịch liên kết và các dịch vụ kế toán thuế chuyên sâu khác, đáp ứng nhu cầu đa dạng của khách hàng trong bối cảnh thị trường ngày càng phức tạp.
Doanh nghiệp đang tìm kiếm một đối tác uy tín, chuyên nghiệp trong lĩnh vực kê khai giao dịch liên kết có thể hoàn toàn yên tâm lựa chọn kế toán ATS để được tư vấn và hỗ trợ tối ưu nhất.
Kết luận
Việc hiểu rõ các trường hợp phải kê khai giao dịch liên kết cùng với những trường hợp được miễn kê khai và miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết là điều kiện bắt buộc để doanh nghiệp tuân thủ đúng quy định pháp luật, tránh rủi ro bị xử phạt và nâng cao hiệu quả quản lý thuế TNDN.
Hy vọng qua bài viết này, quý doanh nghiệp đã có cái nhìn tổng quan và chi tiết về quy trình kê khai giao dịch liên kết, cũng như các lưu ý quan trọng khi thực hiện. Nếu quý khách hàng cần hỗ trợ chuyên sâu hoặc muốn đảm bảo kê khai giao dịch liên kết chính xác, nhanh chóng, hãy liên hệ với kế toán ATS – đơn vị uy tín, chuyên nghiệp với đội ngũ chuyên gia giàu kinh nghiệm, sẵn sàng đồng hành cùng doanh nghiệp trên mọi bước đường phát triển.
Để tìm hiểu thêm các kiến thức bổ ích và dịch vụ kế toán chất lượng, mời bạn ghé thăm Điểm mới về thuế TNDN 2026 và Kế Toán ATS ngay hôm nay.
